eBay Differenzbesteuerung: Umsatzsteuer nur auf die Marge nach § 25a UStG

Die Differenzbesteuerung ist bei eBay erlaubt, wenn du Wiederverkäufer bist und die Ware ohne Umsatzsteuer oder von einem differenzbesteuernden Lieferer gekauft hast (§ 25a Abs. 1 UStG). Das trifft zum Beispiel beim Kauf von einer Privatperson zu. Dann fällt die Umsatzsteuer nur auf den Unterschied zwischen Verkaufs- und Einkaufspreis an, mit 19 Prozent. Auch bei Verkäufen in andere EU-Länder gehört die Ware in deine deutsche Voranmeldung, nicht in die OSS-Meldung.

Nur VAT GPT sendet alle drei Meldungen selbst. Von den Tools, die wir vergleichen, übermittelt laut den Anbieterseiten (geprüft am 3.11.2026) nur VAT GPT die OSS-Meldung selbst an das BZSt und dazu die Umsatzsteuer-Voranmeldung und die Umsatzsteuererklärung über ELSTER an das Finanzamt, berechnet aus deinen Amazon- und eBay-Berichten. Du musst dafür nicht selbst in Mein ELSTER oder ins BZStOnline-Portal. Bei den anderen lädst du die OSS-Datei selbst im BZStOnline-Portal hoch, oder ein Steuerberater oder der Service des Anbieters gibt die Meldung für dich ab. Senden geht mit Pro. OSS-Software im Vergleich

Zuletzt aktualisiert: 29. Oktober 2026

Kurz gesagt

Voraussetzung: Als Wiederverkäufer hast du die Ware im Gemeinschaftsgebiet eingekauft, ohne dass dafür Umsatzsteuer geschuldet wurde, oder differenzbesteuert (§ 25a Abs. 1 Nr. 2 UStG).
Rechnung: Kein gesonderter Steuerausweis, dafür der Hinweis „Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung“ (§ 14a Abs. 6 UStG).
EU-Ausland: Kein OSS und keine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung (§ 25a Abs. 7 Nr. 3 UStG).

Darf ich bei eBay die Differenzbesteuerung nutzen?

§ 25a UStG gilt für Lieferungen beweglicher körperlicher Gegenstände, wenn drei Voraussetzungen zusammenkommen (§ 25a Abs. 1 UStG):

Du bist Wiederverkäufer. Das ist, wer gewerbsmäßig mit beweglichen körperlichen Gegenständen handelt oder solche Gegenstände im eigenen Namen öffentlich versteigert.
Für die Lieferung der Ware an dich im Gemeinschaftsgebiet wurde keine Umsatzsteuer geschuldet, oder der Lieferer hat selbst die Differenzbesteuerung angewendet (§ 25a Abs. 1 Nr. 2 UStG). Nach Abschnitt 25a.1 Abs. 5 UStAE ist das der Fall beim Einkauf von einer Privatperson, von einem Unternehmer aus dessen privatem Bereich oder von einem Kleinunternehmer. Es gilt auch beim Einkauf von einem Unternehmer, dessen Lieferung steuerfrei ist und den Vorsteuerabzug ausschließt, und beim Einkauf von einem anderen Wiederverkäufer, der die Differenzbesteuerung zu Recht angewendet hat.
Die Ware ist weder Edelstein noch Edelmetall (nach den im Gesetz genannten Zolltarifpositionen).

Hast du die Ware dagegen von einem Unternehmer gekauft, der dafür Umsatzsteuer geschuldet hat, liegen die Voraussetzungen nicht vor (§ 25a Abs. 1 Nr. 2 UStG). Ein Beispiel ist Neuware beim Großhändler mit Steuerausweis.

Für gewöhnliche Gebrauchtware musst du die Differenzbesteuerung nicht beantragen. Sie gilt, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind. Eine Erklärung gegenüber dem Finanzamt verlangt das Gesetz nur für bestimmte Kunstgegenstände, Sammlungsstücke und Antiquitäten (§ 25a Abs. 2 UStG, Abschnitt 25a.1 Abs. 7 UStAE). Verzichten kannst du bei jeder einzelnen Lieferung, außer du rechnest nach der Gesamtdifferenz (§ 25a Abs. 8 UStG, Abschnitt 25a.1 Abs. 21 UStAE). Auch bei eBay entscheidet nicht die Plattform, sondern deine Einkaufsbelege.

Das heißt für dich: Du darfst die Differenzbesteuerung nutzen, wenn du Wiederverkäufer bist und deine Einkaufsbelege die Voraussetzungen belegen; die Plattform entscheidet das nicht.

So berechnest du die Steuer

Besteuert wird der Betrag, um den der Verkaufspreis den Einkaufspreis übersteigt (§ 25a Abs. 3 UStG). Die Umsatzsteuer steckt in dieser Differenz und wird herausgerechnet. Es gilt der allgemeine Satz von 19 Prozent (§ 25a Abs. 5 UStG). Er steht in § 12 Abs. 1 UStG.

Schritt	Beispiel
Einkaufspreis (von einer Privatperson)	80,00 Euro
Verkaufspreis bei eBay	120,00 Euro
Differenz (Marge)	40,00 Euro
Bemessungsgrundlage: 40,00 geteilt durch 1,19	33,61 Euro
Umsatzsteuer: 19 Prozent der Bemessungsgrundlage	6,39 Euro

Übersteigt der Verkaufspreis den Einkaufspreis nicht, gibt es keine Bemessungsgrundlage und keine Steuer für diesen Gegenstand. Bei der Einzeldifferenz wird ein Verlust bei einem Gegenstand nicht mit dem Gewinn bei einem anderen verrechnet. Er wirkt auch nicht in späteren Zeiträumen (Abschnitt 25a.1 Abs. 11 UStAE).

Gesamtdifferenz. Für Gegenstände mit einem Einkaufspreis bis 750 Euro kannst du die Preise zusammenfassen. Du vergleichst dann die Summe aller Verkaufspreise eines Besteuerungszeitraums mit der Summe der Einkaufspreise, statt jedes Stück einzeln (§ 25a Abs. 4 UStG). Das lohnt sich, wenn du laufend ein- und verkaufst.

Das heißt für dich: Du versteuerst nur die Marge, nicht den ganzen Verkaufspreis; die Steuer rechnest du mit 19 Prozent aus der Differenz heraus.

Was gilt bei Verkäufen ins EU-Ausland (OSS)?

Verkaufst du differenzbesteuerte Ware an Privatkunden in einem anderen EU-Land, gilt die Sonderregelung für Fernverkäufe (§ 3c UStG) nicht: § 3c Abs. 5 Nr. 3 UStG nimmt Lieferungen aus, auf die die Differenzbesteuerung angewendet wird, und § 25a Abs. 7 Nr. 3 UStG schließt die Anwendung von § 3c und die Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferungen bei der Differenzbesteuerung aus. Die Folge: Die Differenzbesteuerung ist stets im Inland vorzunehmen (Abschnitt 25a.1 Abs. 18 UStAE), und die Umsatzsteuer darf auch hier nicht in der Rechnung gesondert ausgewiesen werden (§ 14a Abs. 6 Satz 2 UStG).

Das heißt für deine Meldungen:

Voranmeldung: Diese Verkäufe erklärst du in Deutschland, mit der Marge ohne Steuer als Bemessungsgrundlage und 19 Prozent Steuer.
OSS-Meldung: Differenzbesteuerte Ware gehört nicht hinein. Mehr zum OSS-Verfahren: OSS für eBay-Händler: Wann Pflicht, wie melden.
Mischfall: Verkaufst du nebenbei Neuware zur Regelbesteuerung, trennst du beides: Für Neuware gelten die normalen Regeln inklusive Schwelle von 10.000 Euro (Fernverkauf nach § 3c UStG), für differenzbesteuerte Ware gilt § 3c UStG nicht.

Weitere Steuerbefreiungen bleiben bei der Differenzbesteuerung unberührt, ausgenommen die für innergemeinschaftliche Lieferungen (§ 25a Abs. 5 Satz 2 UStG). Für Lieferungen in Länder außerhalb der EU klärst du den Einzelfall mit deiner Steuerberaterin oder deinem Steuerberater.

Das heißt für dich: Differenzbesteuerte Ware gehört in deine deutsche Voranmeldung und nicht in die OSS-Meldung.

Was gilt für Rechnung, Angebot und Versandkosten?

Kein offener Steuerausweis. In der Rechnung steht nur der Gesamtpreis (§ 14a Abs. 6 Satz 2 UStG). Das gilt auch, wenn der Käufer ein Unternehmer ist, der die Steuer sonst als Vorsteuer abziehen könnte (Abschnitt 25a.1 Abs. 16 UStAE).
Pflichthinweis. Die Rechnung enthält die Angabe „Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung“ (§ 14a Abs. 6 UStG); für Kunstgegenstände und Sammlungsstücke gelten eigene Formulierungen.
Versandkosten. Berechnest du dem Käufer Versandkosten, sind sie eine Nebenleistung zur Lieferung und teilen deren umsatzsteuerliches Schicksal, auch wenn du sie gesondert berechnest (Abschnitt 3.10 Abs. 5 UStAE). Sie werden damit wie der Gegenstand nach der Differenzbesteuerung behandelt, und auch für sie weist du keine Umsatzsteuer gesondert aus (§ 14a Abs. 6 Satz 2 UStG).

Das heißt für dich: Auf der Rechnung steht nur der Gesamtpreis mit dem Pflichthinweis, und auch bei den Versandkosten weist du keine Umsatzsteuer aus.

Was muss ich aufzeichnen, und was gehört in die Voranmeldung?

Aus deinen Aufzeichnungen müssen die Verkaufspreise, die Einkaufspreise und die Bemessungsgrundlagen zu ersehen sein (§ 25a Abs. 6 UStG). Wendest du neben der Differenzbesteuerung die Regelbesteuerung an, führst du getrennte Aufzeichnungen. Bewahre deshalb zu jedem Gegenstand den Beleg über den Einkauf auf.

Die Umsatzsteuer aus der Marge meldest du in der Voranmeldung wie andere Umsätze zu 19 Prozent; die Grundlagen zur Abgabe stehen in Umsatzsteuervoranmeldung online abgeben.

Das heißt für dich: Hebe zu jedem Gegenstand den Einkaufsbeleg auf und melde die Steuer aus der Marge in der Voranmeldung zu 19 Prozent.

Wie hängen Vorsteuer und Kleinunternehmerregelung damit zusammen?

Vorsteuer aus Gebühren und Nebenkosten. Die Differenzbesteuerung ändert die Bemessungsgrundlage deiner Verkäufe, nicht deinen Vorsteuerabzug. Aus Rechnungen anderer Unternehmer, etwa Transport oder Reparatur, bleibt der Abzug nach den allgemeinen Regeln möglich (Handelskammer Hamburg). Für die eBay-Gebührenrechnung steht das in eBay-Gebühren und Vorsteuer.
Kleinunternehmer. Wer die Kleinunternehmerregelung nutzt (§ 19 UStG), weist keine Umsatzsteuer aus; die Differenzbesteuerung ist dann nicht nötig. Für die Grenze von 25.000 beziehungsweise 100.000 Euro zählt bei differenzbesteuerten Umsätzen nicht die Marge, sondern das vereinnahmte Entgelt (Abschnitt 19.2 Abs. 2 Satz 5 UStAE). Mehr in Umsatzsteuervoranmeldung als Kleinunternehmer.

Das heißt für dich: Deinen Vorsteuerabzug aus anderen Rechnungen ändert die Differenzbesteuerung nicht; als Kleinunternehmer brauchst du sie nicht.

Welche Fehler passieren oft?

Steuer in der Rechnung ausweisen. Bei differenzbesteuerter Ware darf die Umsatzsteuer nicht gesondert ausgewiesen werden (§ 14a Abs. 6 Satz 2 UStG). Weist du sie trotzdem aus, schuldest du den ausgewiesenen Betrag zusätzlich zur Steuer auf die Marge (Abschnitt 25a.1 Abs. 16 UStAE).
Neuware oder Ware mit Vorsteuerabzug einkaufen und trotzdem differenzbesteuert verkaufen. Wurde beim Einkauf Umsatzsteuer gesondert ausgewiesen, fehlt die Voraussetzung.
Differenzbesteuerte Verkäufe in die OSS-Meldung nehmen. Sie gehören in die deutsche Voranmeldung.
Keine Einkaufsbelege. Ohne Einkaufspreis lässt sich die Marge nicht nachweisen; die Aufzeichnungspflicht aus § 25a Abs. 6 UStG gilt für jeden Gegenstand.
Zwei Regelungen vermischen. Regelbesteuerte und differenzbesteuerte Umsätze brauchen getrennte Aufzeichnungen.

Das heißt für dich: Weise keine Steuer aus, kaufe nur geeignete Ware ein, hebe jeden Einkaufsbeleg auf und halte die Regelungen getrennt.

So hilft dir VAT GPT dabei

VAT GPT ist die Steuer-Software für Online-Händler, Selbstständige und kleine Unternehmen in Deutschland. Sie berechnet und gibt an einem Ort ab, in dieser Reihenfolge:

die OSS-Meldung
die Umsatzsteuer
die EÜR
die Gewerbesteuer
die Einkommensteuer

So gehst du mit deinen eBay-Verkäufen vor:

Hochladen: Du lädst den eBay-Bestellbericht als CSV hoch. VAT GPT rechnet Netto und Steuer aus dem Gesamtbetrag mit dem Satz aus der Spalte Inklusive MwSt.-Satz heraus und ordnet jede Zeile nach Versandland und Zielland ein.
Prüfen: Die Marge aus Verkaufs- und Einkaufspreis prüfst du anhand deiner Einkaufsbelege.
Senden: Das Senden gehört zu VAT GPT Pro.

Häufige Fragen

Was ist die Differenzbesteuerung bei eBay? Eine Sonderregelung nach § 25a UStG für Wiederverkäufer: Die Umsatzsteuer wird nur auf die Differenz zwischen Verkaufs- und Einkaufspreis berechnet, mit 19 Prozent.

Muss ich die Differenzbesteuerung beantragen? Nein, nicht für gewöhnliche Gebrauchtware. Sie gilt, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind. Eine Erklärung verlangt § 25a Abs. 2 UStG nur für bestimmte Kunstgegenstände, Sammlungsstücke und Antiquitäten. Verzichten kannst du bei jeder Lieferung, außer du rechnest nach der Gesamtdifferenz (§ 25a Abs. 8 UStG).

Darf ich bei Differenzbesteuerung Umsatzsteuer in der Rechnung ausweisen? Nein. Es steht nur der Gesamtpreis in der Rechnung, dazu der Hinweis „Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung“ (§ 14a Abs. 6 UStG).

Gehören differenzbesteuerte eBay-Verkäufe in die OSS-Meldung? Nein. Für sie gilt § 3c UStG nicht (§ 3c Abs. 5 Nr. 3, § 25a Abs. 7 Nr. 3 UStG); du erklärst sie in der deutschen Voranmeldung.

Kann ich differenzbesteuerte Ware steuerfrei ins EU-Ausland liefern? Nein. Die Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferungen ist bei der Differenzbesteuerung ausgeschlossen (§ 25a Abs. 5 Satz 2 und Abs. 7 Nr. 3 UStG).

Wie rechne ich die Steuer aus? Marge geteilt durch 1,19 ergibt die Bemessungsgrundlage; die Steuer ist die Marge minus Bemessungsgrundlage. Bei 40 Euro Marge sind das 33,61 Euro und 6,39 Euro Steuer.

Weiterlesen

Keine Steuerberatung: Die Inhalte ersetzen keine individuelle Beratung.