Dropshipping und Umsatzsteuer: Das gilt in Deutschland

Beim Dropshipping an Kunden in Deutschland schuldest du als Verkäufer die Umsatzsteuer auf deinen Verkauf, außer du bist Kleinunternehmer (§ 19 Abs. 1 UStG). Sitzt dein Lieferant in Deutschland, schuldet er sie auf seine Lieferung an dich, und du ziehst sie als Vorsteuer ab, wenn du Regelbesteuerer bist und eine ordnungsgemäße Rechnung hast. Das gilt, weil du umsatzsteuerlich der Lieferer deines Kunden bleibst, auch wenn der Lieferant die Ware direkt verschickt (§ 3 Abs. 1 UStG). Kommt die Ware aus einem Drittland, fällt zusätzlich Einfuhrumsatzsteuer an; für Sendungen bis 150 Euro gibt es ein eigenes Verfahren (§ 18k UStG).

Zuletzt aktualisiert: 29. Oktober 2026

Kurz gesagt

Reihengeschäft: Die Beförderung ist nur einer Lieferung der Kette zuzuordnen (§ 3 Abs. 6a UStG).
Vorsteuer: Die Umsatzsteuer aus der Lieferantenrechnung ziehst du mit ordnungsgemäßer Rechnung ab (§ 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG).
Kleinunternehmer: Bis 25.000 Euro (Vorjahr) und 100.000 Euro (laufendes Jahr) steuerfrei (§ 19 Abs. 1 UStG), aber ohne Vorsteuerabzug.

Wer schuldet beim Dropshipping die Umsatzsteuer?

Lieferant sitzt in	Wer schuldet was
Deutschland	Dein Lieferant schuldet die Steuer auf seine Lieferung an dich, du auf deine Lieferung an den Kunden, wenn du kein Kleinunternehmer bist (§ 13a Abs. 1 Nr. 1 UStG). Aus seiner Rechnung ziehst du Vorsteuer ab.
einem anderen EU-Land	Bei dir kann ein innergemeinschaftlicher Erwerb vorliegen; dann ist der Erwerber Steuerschuldner (§ 13a Abs. 1 Nr. 2 UStG). Ob das passt, ist eine Einzelfallfrage.
einem Drittland	Die Einfuhr unterliegt der Einfuhrumsatzsteuer (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG). Wer sie schuldet, hängt vom Einzelfall ab. Ob deine eigene Lieferung als im Inland ausgeführt gilt, hängt davon ab, wer die Einfuhrumsatzsteuer schuldet (§ 3 Abs. 8 UStG).

Die Abschnitte unten erklären die drei Fälle der Reihe nach.

Das heißt für dich: Wer die Steuer schuldet, hängt davon ab, wo dein Lieferant sitzt.

Wer ist beim Dropshipping der Lieferer?

Das Gesetz definiert die Lieferung als Leistung, durch die der Unternehmer oder in seinem Auftrag ein Dritter den Abnehmer befähigt, im eigenen Namen über einen Gegenstand zu verfügen (§ 3 Abs. 1 UStG). Beim Dropshipping ist dein Kunde der Abnehmer, dein Lieferant der Dritte, der in deinem Auftrag handelt. Schließen mehrere Unternehmer über denselben Gegenstand Liefergeschäfte ab und gelangt der Gegenstand unmittelbar vom ersten Unternehmer an den letzten Abnehmer, ist das ein Reihengeschäft: Die Beförderung wird nur einer der Lieferungen zugeordnet (§ 3 Abs. 6a Satz 1 UStG). Wird der Gegenstand durch den ersten Unternehmer in der Reihe befördert oder versendet, ist sie seiner Lieferung zuzuordnen (Satz 2). Dein Lieferant liefert dann an dich mit Beförderung; deine Lieferung an den Kunden folgt ihr. Lieferungen, die der Beförderungslieferung folgen, gelten dort als ausgeführt, wo die Beförderung endet (§ 3 Abs. 7 Satz 2 Nr. 2 UStG); Lieferungen davor dort, wo sie beginnt (Nr. 1).

Für Kunden in Deutschland liegt deine Lieferung damit im Inland (§ 3 Abs. 7 UStG). Wer auch über TikTok Shop verkauft, findet Hinweise zur Umsatzsteuer beim TikTok Shop.

Das heißt für dich: Beim Dropshipping bist du gegenüber deinem Kunden der Lieferer.

Was gilt bei einem Lieferanten in Deutschland?

Sitzt dein Lieferant in Deutschland und geht die Ware an einen Kunden in Deutschland, beginnt und endet die Beförderung im Inland. Beide Lieferungen sind dann inländische Umsätze. Der Umsatzsteuer unterliegen Lieferungen, die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt ausführt (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG). Der Steuersatz beträgt 19 Prozent, für bestimmte Gegenstände 7 Prozent (§ 12 UStG).

Beispiel bei Regelbesteuerung und 19 Prozent: Dein Kunde zahlt 119,00 Euro (100,00 Euro netto plus 19,00 Euro Umsatzsteuer). Dein Lieferant berechnet dir 59,50 Euro (50,00 Euro netto plus 9,50 Euro Umsatzsteuer). Du führst 19,00 Euro Umsatzsteuer ab und ziehst 9,50 Euro Vorsteuer ab; dein Zahlbetrag an das Finanzamt beträgt 9,50 Euro. Den Vorsteuerabzug übst du nur aus, wenn du eine nach den §§ 14, 14a UStG ausgestellte Rechnung besitzt (§ 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG). Arbeitest du freiberuflich, findest du einen Überblick unter Steuern für Freiberufler.

Das heißt für dich: Bei einem Lieferanten in Deutschland sind beide Lieferungen inländisch, und du ziehst die Vorsteuer aus seiner Rechnung ab.

Was gilt bei einem Lieferanten in einem anderen EU-Land?

Schickt dein Lieferant die Ware aus einem anderen Mitgliedstaat an Privatkunden in einem weiteren Mitgliedstaat, kann ein innergemeinschaftlicher Fernverkauf vorliegen: die Lieferung eines Gegenstands, der durch den Lieferer oder für dessen Rechnung in einen anderen Mitgliedstaat befördert wird. Als Ort gilt dann der Ort, an dem sich der Gegenstand bei Beendigung der Beförderung befindet (§ 3c Abs. 1 UStG). Eine Bagatellgrenze von 10.000 Euro gilt nur für Unternehmer, die Sitz oder Betriebsstätte in nur einem Mitgliedstaat haben (§ 3c Abs. 4 UStG). Versendet dein Lieferant die Ware, ordnet § 3 Abs. 6a Satz 2 UStG die Beförderung seiner Lieferung an dich zu. Endet die Beförderung in Deutschland, kommt bei dir ein innergemeinschaftlicher Erwerb in Betracht (§ 1 Abs. 1 Nr. 5, § 1a Abs. 1 UStG), dessen Steuer du als Vorsteuer abziehen kannst (§ 15 Abs. 1 Nr. 3 UStG). Ob deine Lieferung an den Kunden zugleich ein innergemeinschaftlicher Fernverkauf ist, für den die 10.000-Euro-Grenze und das OSS gelten, oder eine Lieferung, die dort als ausgeführt gilt, wo die Beförderung endet (§ 3 Abs. 7 Satz 2 Nr. 2 UStG), ist eine Einzelfallfrage, die dieser Artikel nicht für dich beantwortet. Für Verkäufe in andere EU-Länder: OSS-Schwelle 10.000 Euro und Fernverkauf nach § 3c UStG.

Das heißt für dich: Bei einem Lieferanten in einem anderen EU-Land kann ein Fernverkauf vorliegen, der eigene Regeln hat.

Was gilt bei einem Lieferanten im Drittland, zum Beispiel China?

Die Einfuhr von Gegenständen in das Inland unterliegt der Einfuhrumsatzsteuer (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG). Gelangt die Ware aus dem Drittland in das Inland, gilt der Ort deiner Lieferung als im Inland, wenn der Lieferer oder sein Beauftragter Schuldner der Einfuhrumsatzsteuer ist (§ 3 Abs. 8 UStG). Als Unternehmer kannst du die entstandene Einfuhrumsatzsteuer für Gegenstände, die du für dein Unternehmen eingeführt hast, als Vorsteuer abziehen (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 UStG).

Für Sendungen mit einem Sachwert von höchstens 150 Euro gibt es das besondere Besteuerungsverfahren nach § 18k UStG (in der Praxis IOSS genannt): Der Ort des Fernverkaufs aus dem Drittland liegt im Bestimmungsland, wenn die Steuer in diesem Verfahren erklärt wird (§ 3c Abs. 3 UStG). Die Einfuhr ist dann steuerfrei, wenn in der Zollanmeldung zur Überlassung in den freien Verkehr die individuelle Identifikationsnummer des Lieferers angegeben wird (§ 5 Abs. 1 Nr. 7 UStG). Die Teilnahme zeigst du an (§ 18k Abs. 1 UStG). Zoll, Zollwert und sonstige Einfuhrabgaben regelt dieser Artikel nicht.

Das heißt für dich: Bei Ware aus dem Drittland fällt Einfuhrumsatzsteuer an, die du als Vorsteuer abziehen kannst.

Wie läuft Dropshipping über einen Marktplatz?

Verkaufst du über einen Marktplatz, haftet der Betreiber unter Bedingungen für nicht entrichtete Steuer aus deiner Lieferung (§ 25e UStG). In Sonderfällen gilt er selbst als Lieferer, nämlich bei Lieferungen von Verkäufern ohne Sitz in der EU an Privatkunden und beim Fernverkauf aus dem Drittland bis 150 Euro (§ 3 Abs. 3a UStG). Einzelheiten: Kaufland-Marktplatz: Umsatzsteuer für Händler. Wie lange das Finanzamt für eine Erstattung braucht, liest du unter Dauer der Umsatzsteuer-Erstattung.

Das heißt für dich: Über einen Marktplatz haftet der Betreiber unter Bedingungen, sodass sich dein Fall ändern kann.

Was gilt für Kleinunternehmer im Dropshipping?

Bist du Kleinunternehmer (Gesamtumsatz im Vorjahr höchstens 25.000 Euro und im laufenden Jahr höchstens 100.000 Euro, § 19 Abs. 1 UStG), weist du keine Umsatzsteuer aus und hast keinen Vorsteuerabzug (Finanzamt Hessen). Die Umsatzsteuer aus Rechnungen deines Lieferanten ist dann für dich Kosten. Mehr: Umsatzsteuer-Voranmeldung als Kleinunternehmer.

Das heißt für dich: Als Kleinunternehmer weist du keine Steuer aus und ziehst keine Vorsteuer ab.

Welche Fehler passieren oft?

Den Lieferanten für den Lieferer halten. Gegenüber deinem Kunden bist du Lieferer, wenn der Lieferant in deinem Auftrag liefert.
Vorsteuer ohne ordnungsgemäße Rechnung abziehen. Der Abzug setzt eine nach den §§ 14, 14a UStG ausgestellte Rechnung voraus.
Die Einfuhr vergessen. Waren aus dem Drittland unterliegen der Einfuhrumsatzsteuer; wer sie schuldet, hängt vom Einzelfall ab.
Die 150-Euro-Grenze auf die ganze Bestellung beziehen. Maßgeblich ist der Sachwert je Sendung (§ 18k Abs. 1 UStG).
Als Kleinunternehmer Umsatzsteuer ausweisen. Das ist nicht zulässig (Finanzamt Hessen).

Das heißt für dich: Du bist der Lieferer gegenüber deinem Kunden; ziehe Vorsteuer nur mit ordnungsgemäßer Rechnung ab.

So hilft dir VAT GPT dabei

VAT GPT ist die Steuer-Software für Online-Händler, Selbstständige und kleine Unternehmen in Deutschland. Sie berechnet und gibt an einem Ort ab, in dieser Reihenfolge:

die OSS-Meldung
die Umsatzsteuer
die EÜR
die Gewerbesteuer
die Einkommensteuer

Musst du Umsatzsteuer melden, hilft dir VAT GPT in drei Schritten:

Hochladen: Du lädst deine Rechnungen und Belege hoch. Die KI liest Beträge, Länder und Steuersätze aus.
Prüfen: VAT GPT erstellt die Umsatzsteuer-Voranmeldung, monatlich oder vierteljährlich, und die OSS-Meldung für alle EU-Länder. Du prüfst und bestätigst.
Senden: Mit VAT GPT Pro über ELSTER ans Finanzamt, die OSS-Meldung direkt an das BZSt.

Alles liegt an einem Ort:

Umsatzsteuer-Voranmeldung
Umsatzsteuer-Jahreserklärung
OSS-Meldung
EÜR
Gewerbesteuererklärung
Einkommensteuererklärung

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Häufige Fragen

Zahle ich beim Dropshipping Umsatzsteuer? Ja, wenn du kein Kleinunternehmer bist: Du schuldest die Steuer auf deine Verkäufe und ziehst die Umsatzsteuer aus Rechnungen deines Lieferanten als Vorsteuer ab (§ 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG).

Wo findet meine Lieferung statt? Liefert dein Lieferant an einen Kunden in Deutschland, gilt deine Lieferung nach der Beförderungslieferung dort als ausgeführt, wo die Beförderung endet (§ 3 Abs. 7 Satz 2 Nr. 2 UStG).

Was ändert sich bei Ware aus China? Die Einfuhr unterliegt der Einfuhrumsatzsteuer (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG); ist der Lieferer oder sein Beauftragter Schuldner, gilt der Ort der Lieferung als im Inland (§ 3 Abs. 8 UStG). Bis 150 Euro je Sendung gibt es das Verfahren nach § 18k UStG.

Kann ich als Kleinunternehmer Dropshipping betreiben? Das Gesetz knüpft die Steuerfreiheit nach § 19 UStG an die Umsatzgrenzen, nicht an die Art des Geschäfts. Beachte, dass du keinen Vorsteuerabzug hast (Finanzamt Hessen).

Brauche ich eine USt-IdNr.? Für die Haftungsfreiheit des Marktplatzbetreibers ist eine gültige USt-IdNr. relevant (§ 25e Abs. 2 UStG). Wie du sie hinterlegst, zeigt USt-IdNr. bei eBay hinterlegen.

Muss ich Umsatzsteuer abführen, wenn mein Lieferant sie schon berechnet hat? Ja, wenn du kein Kleinunternehmer bist. Die Steuer in seiner Rechnung ist seine Steuer auf die Lieferung an dich. Du schuldest sie getrennt auf deinen Verkauf und ziehst seine als Vorsteuer ab. Ans Finanzamt zahlst du die Differenz, im Beispiel oben 9,50 Euro.

Wer schuldet beim Dropshipping die Umsatzsteuer, ich oder der Lieferant? Sitzt dein Lieferant in Deutschland, schuldet jeder die Steuer auf seine eigene Lieferung (§ 13a Abs. 1 Nr. 1 UStG); als Kleinunternehmer ist dein Verkauf steuerfrei (§ 19 Abs. 1 UStG). Sitzt er in einem anderen EU-Land oder im Drittland, gilt die Tabelle oben.

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